наверх

Кто в Казахстане будет платить налог с продаж вместо НДС

18.05.2015
Глава Центра макроэкономических исследований Олжас Худайбергенов выяснил, что будет представлять собой налог с продаж, призванный заменить налог на добавленную стоимость
Кто в Казахстане будет платить налог с продаж вместо НДС
Фото: forbas.ru

Президент РК Нурсултан Назарбаев на расширенном заседании правительства 5 мая поручил Минфину изучить вопрос замены НДС на налог с продаж. Эта инициатива приведет к существенному изменению механизма сбора налога и его администрированию на всех участках. Естественно, это означает, что будет принят новый Налоговый кодекс.

Поскольку официальной информации о том, каким будет налог с продаж в Казахстане, еще нет, предпринимателям и экспертам на первый взгляд показалось, что налог с продаж будут платить все компании – производители сырья, промежуточных изделий, готовой продукции, оптовые и розничные дистрибьюторы. Учитывая, что мировой практике налог с продаж не предполагает зачета (когда налог, уплаченный предыдущей компанией, отнимается от суммы налога, начисленного следующей компании), большинство экспертов, в том числе и я, восприняли эту инициативу как инструмент, предполагающий существенный рост налоговой нагрузки. Однако это не так.

Платит последний продавец

Чтобы детально изучить эту тему, я воспользовался неофициальным каналами и выяснил некоторые подробности. Предполагается, что налог с продаж будут платить только компании, которые продают готовую продукцию конечному потребителю. Допустим, сельхозкомпания вырастила зерно и поставила его на элеватор. Оттуда зерно перепродали мельнице, которая переработала его в муку. Далее муку купил хлебокомбинат, который произвол хлебобулочные изделия и продал оптовым структурам, а те развезли продукцию по розничным точкам. В этой схеме налог с продаж платят только розничные точки. Это означает, что все предыдущие цепочки платят только КПН, а НДС для них теперь больше не будет – иначе говоря, для них существенно снижается налоговая нагрузка, что является безусловным плюсом.

Но если с потребительскими товарами все ясно, то как быть промышленными товарами? Здесь, скорее всего, будет внедрен механизм, отражающий назначение товара – конечное потребление или поставка его на склад для производства или перепродажи. Если товар продается конечному потребителю, налог с продаж заплатит продавец, если нет, налог с продаж переходит на следующее звено.

Труднее будет с услугами, так как их невозможно «поставить на склад», но они могут участвовать в производственном цикле. Например, консалтинговая компания закупает юридические услуги. Если придется платить налог с продаж (формально его заплатит юридическая компания, но она выставит счет, включив налог с продаж в общую сумму), можно ли будет поставить его в зачет, когда будут проданы консалтинговые услуги? Скорее всего, придется оставить механизм зачета. На эту мысль наталкивает то, как будет облагаться налогами импорт.

Налог на импорт

Отмена налога на добавленную стоимость в принципе предполагает, что НДС «уйдет» и при импорте. Однако просто не облагать налогами импорт не получится, поэтому, скорее всего, произойдет простое переименование НДС в налог на импорт. В дальнейшем компания, купившая импортный товар и заплатившая налог, сможет поставить его в зачет, когда импортный товар будет продан конечному потребителю. И если будет разрешен зачет по импорту, придется разрешить зачет и по внутренним операциям.

Существенным отличием новой системы налогообложения станет то, что исчезнет право экспортеров на возврат НДС. С другой стороны, весь объем НДС, который они платили и выставляли к возврату, теперь просто не будет уплачиваться, так как поставщики теперь тоже не будут платить НДС и налог с продаж.

В любом случае, можно предположить, что будет определенный нетто-эффект, но его объем можно будет высчитать, когда появится официальная подробная информация.

Как обойти этот налог?

Сейчас для сокращения НДС предприниматели используют «обнальные конторы». После введения налога с продаж «обнальщики» будут не нужны (либо будут нужны исключительно для уменьшения КПН). Но, с другой стороны, если механизм зачета останется, «обнальные» схемы будут использоваться и дальше.

В целом механизм зачета мотивирует предпринимателя перебрасывать налоговую нагрузку на предыдущие цепочки, то есть на поставщиков, тогда как его отсутствие будет мотивировать перебрасывать на последующие цепочки – на покупателя. Возможно, случится так, что предприниматели начнут создавать структуры, которые будут выступать «покупателями», а потом через «нужных» людей производить ликвидацию. Здесь можно противопоставить электронные счета-фактуры, которые надо будет заполнять день в день, но есть и другие схемы. Например, «покупателю» достаточно брать товар «на склад», а потом, накопив приличный объем, изобразить «пожар», «порчу», «кражу» и т.д.

Когда будут введены изменения?

Учитывая масштаб предполагаемых изменений, на обсуждение всех деталей уйдет много времени. Это значит, что изменения могут быть внедрены не ранее 1 января 2017. Все, описанное мной, основывается на неофициальной информации, поэтому параметры могут еще поменяться.

В целом, с точки зрения администрирования налог с продаж проще, чем НДС. Правда, тут все зависит от параметров – если сохранится механизм зачета, разница будет небольшой. Остается лишь подождать, когда все детали будут озвучены официально.

Источник


Главные новости uralsk.info
Только самые важные события. Подпишитесь на ежедневную рассылку.

Укажите адрес электронной почты

Подписаться
0 комментариев
Показать все комментарии (еще -2)